Если бизнесмен еще имеет и наемный персонал, то с доходов сотрудников он уплачивает взносы по правилам и ставкам, установленным для работодателей. Об изменениях в этой части мы рассказали в предыдущем разделе.
Как в 2016 году платить первую часть взносов личных взносов
В 2016 году все предприниматели должны заплатить за себя взносы в ПФР и ФФОМС исходя из одного МРОТ (подп. 1 п. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). С 1 января 2016 года действует МРОТ, равный 6675 руб. Значит, платеж предпринимателей в ПФР в этом году составит 20 826 руб. (6675 руб. * 26% * 12).
А взнос на обязательное медицинское страхование в ФФОМС — 4 085,1 руб. (6675 руб. * 5,1% * 12).
Данные суммы нужно уплатить не позднее 31 декабря 2016 года (п. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). При этом перечислять можно весь платеж разом либо делить его в течение года по месяцам или кварталам так, как удобно коммерсанту.
Как рассчитать взносы с доходов ИП за 2016 год
Бизнесмены, доход которых за 2016 год превысил 300 000 руб., помимо первой части платежа, исчисленной исходя из МРОТ, должны заплатить в ПФР 1% от выручки, полученной сверх указанного лимита (подп. 2 п. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). Данный платеж нужно внести не позднее 1 апреля 2016 года (п. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). При этом начать платить эту вторую часть взносов можно уже в 2016 году с того момента, как вы только узнали, что ваши доходы превысили 300 000 руб.
После того, как сумма взносов перечислена, ее можно учесть при расчете единого налога по УСН по обычным правилам, как и другие взносы. То есть либо в расходах — если вы работаете на УСН с объектом доходы минус расходы (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Либо в составе налогового вычета, если у вас объект доходы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
В обычном для них порядке уплаченные суммы учитывают и плательщики ЕНВД (п. 2 и 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
Важный момент — вся сумма, предназначенная для ПФР за отчетный год, не может быть более размера, рассчитанного из восьмикратного МРОТ. То есть максимальная сумма взносов в ПФР за 2016 год для индивидуальных предпринимателей составляет 166 608 руб. (6675 руб. * 8 * 26% * 12) (подп. 2 п. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).
Пример. Расчет взносов в ПФР за 2016 год на личное страхование предпринимателя
Предприниматель О.В. Соколов применяет УСН. До конца 2016 года бизнесмен уплатил в ПФР страховые взносы за себя, рассчитанные исходя из МРОТ, в полной сумме: в ПФР 20 826 руб. в ФФОМС 4 085,1 руб. Ситуация 1. Совокупный доход Соколова за 2016 год по Книге учета доходов и расходов составил 250 000 руб. Результат — никакие дополнительные платежи в ПФР на личное страхование Соколову в этом случае вносить не нужно.
Ситуация 2. Доход Соколова за 2016 год составил 1 млн. руб. С суммы, превышающей 300 000 руб., предприниматель должен заплатить 1% в ПФР не позднее 1 апреля 2017 года. То есть вторая часть фиксированного платежа равна 7000 руб. (700 000 руб. * 1%). В итоге взносы в ПФР за 2016 год на личное страхование Соколова составили 27 826 руб. (20 826 руб. + 7000 руб.).
Как определять доходы ИП
Определять доходы для целей расчета второй части взносов следует так. «Упрощенцы» учитывают поступления в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. То есть нужно брать как выручку от реализации, так и внереализационные доходы. «Вмененщики» принимают во внимание вмененный доход в соответствии с осуществляемым видом деятельности. «Патентщики» — потенциально возможный к получению годовой доход, отраженный в полученном патенте. Для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются (п. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).
Следить за правильностью расчетов будут специалисты Пенсионного фонда. Для этого налоговые инспекции не позже 15 июня 2017 года будут сообщать в фонд о доходах предпринимателей. По «упрощенцам», в частности, сведения о доходах налоговики возьмут из деклараций по УСН, сданных бизнесменами.
